Упрощенная система налогообложения - УСНО
Эта система уплаты налогов появилась относительно недавно, в 2003 году, но принесла значительное облегчение индивидуальным предпринимателям, и не только. УСНО для небольших фирм оказалась весьма кстати. Статья 346.11 НК РФ подтверждает, что упрощенная система налогообложения существует бок обок с общей системой налогообложения. Отказ от нее в пользу общей системы – добровольный выбор каждого предпринимателя, как и обратное действие, когда предприниматель решает перейти на УСНО. Безусловно, в рамках одной статьи невозможно провести полный обзор УСНО, поэтому обратим внимание только на ключевые особенности данной системы.
Организации, выбравшие этот путь, получают следующие плюсы:
- Она позволяет организации вместо нескольких платить единый налог, который рассчитывается на основе результатов хозяйственной деятельность за налоговый период.
- Отсутствует налог на добавочную стоимость, кроме случаев, когда речь идет о товарах, ввозимых через таможню на территорию РФ.
При этом страховые пенсионные взносы, согласно УСНО, уплачиваются так, как постановлено законодательством РФ.
УСНО для индивидуальных предпринимателей предлагает практически ту же схему:
- Смену уплаты налога, который взимается с доходов физических лиц, полученных в ходе предпринимательской деятельности, налога на имущество, но только то, которое используется для осуществления оной деятельности и единого социального налога, который берется с доходов, на единый налог. Этот налог вычисляют на основе хозяйственной деятельности ИП за налоговый период.
- ИП, выбравшие упрощенную схему налога, освобождаются от оплаты НДС, кроме случаев, когда ввозимый ими товар проходит через таможню РФ.
Как и в случае с организациями, выплаты в пенсионный фонд ИП осуществляют в полном объеме.
Надо отметить, что все прочие налоги, несмотря на УСНО, выплачиваются по общей схеме налогообложения. Причем, и фирмы и индивидуальные предприниматели, выбравшие упрощенную форму, ни разу не освобождаются от несения обязанностей налоговых агентов, которые вычисляют и изымают в пользу государства налоги у других налогоплательщиков.
УСНО обязывает предпринимателей вести налоговый учет и отчетность, демонстрирующие его доходы и расходы. Для всех установлен единый порядок предоставления отчетов и одинаковый порядок ведения кассовых операций.
Когда организация может перейти на УСНО
Статья 346.12 НК РФ сообщает, что выбрать эту систему налогообложения может организация, у которой согласно отчетам 9 месяцев подотчетного года, доход от реализации ―11 млн. рублей (без учета НДС) и не больше.
А вот организации, имеющие филиалы или представительства не имеют законных прав облегчить себе жить упрощенной системой. Этот запрет касается банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, инвестиционных фондов, профессионалов с рынков ценных бумаг, ломбарды, фирмы, которые имеют дело с товарами подакцизными, полезными ископаемыми и драгметаллами. А так же вне УСНО представители игорного бизнеса, нотариусы и предприниматели, участвующие, согласно соглашению, в разделе продукции.
Итого, если в фирме работает менее 100 человек, а ее доход не превышает 11 млн., эта система создана для нее. Естественно, при условии, что она по роду деятельности не попадает в запретный список.
Все желающие перейти на УСНО обязаны в период с 1.10 по 30.11 подать в налоговую инспекцию заявление, с сообщением о размере дохода за девять месяцев.
Объект налогообложения следует избрать заранее, до начала налогового периода. Если объект меняется, то об этом до 20.12 следует уведомить соответствующие органы.
Только что зарегистрированные организации и предприниматели вправе не подавать сведения о своих доходах за предыдущий период.
Следует отдельно отметить, при выборе системы, что согласна правилам УСНО, до конца отчетного налогового периода ни у кого не будет возможности вернуться к общей системе уплаты налогов.
Если у налогоплательщика УСНО доход превысит дозволенные рамки, то он переводится автоматом на режим общий, прямо с начала нового квартала.
Ни штрафы, ни пени, ни другие санкции за это не грозят, просто автоматически фирма переводится на общую систему налогообложения по условиям, которые применяются к фирмам, только что появившимся.
Отдельно следует отметить, что законом не возбраняется менять системы налогообложения согласно своим пожеланиям столько раз, сколько предприниматель сочтет нужным.
Объекты налогообложения и определение доходов
Объектами налогообложения признаются в данном случае:
- доходы;
- доходы, за вычетом расходов;
Выбор объекта производит сам налогоплательщик. И этот объект действителен в течении всего срока действия упрощенной системы.
Доходы организаций вычисляются по следующей схеме:
- доходы с реализации товаров или услуг.
- доходы с реализации имущественных прав и имущества, согласно 249 статье НК;
- внереализационные доходы, о которых говорится в 250 статье НК РФ.
ИП, определяя объект налогообложения, учитывают доходы только от предпринимательской деятельности.
Если доходы становятся объектом налогообложения, налоговая ставка увеличивается на 6%, когда из доходов намерены вычесть расходы, ставка становится 15%. В статье 252 НК РФ можно найти перечень расходов, которые разрешается вычитать из доходов согласно УСНО.
Плюсы и минусы системы
Итак, положительное в данной системе налогообложения:
- упрощение счета, включая налоговый;
- уменьшение налоговой суммы;
- объект налогообложения полностью зависит от выбора предпринимателя;
- низкие ставки единого налога;
- возможность переносить убытки на будущий налоговый период с прошлого.
Но и без минусов не обошлось. Конечно, этот список гораздо больше, но основные недостатки УСНО таковы:
- малый бизнес, избравший для себя УСНО, зачастую теряет поставщиков из-за того, что выставляет счета без НДС;
- список расходов, подлежащих вычету, по сравнению с общей системой налогообложения, урезан;
- все полученные авансы подлежат единому налогу;
- стоимость товара подсчитывается уже после реализации.
Собственно, идеалов не существует, в любой системе есть изъяны. Поэтому делать выбор следует осознанно, заранее просчитывая плюсы и минусы.
Автор: Марго Зингер
© www.bisgid.ru — «Бизнес GiD»