Как открыть свое дело, начать свой малый бизнес - от теории к практике

Покупка-продажа доли бизнеса. Налоговые нюансы

Налоги – это тоже часть бизнеса. Продаем мы что-либо или покупаем, с законом нужно дружить всегда. Если возникла необходимость в приобретении доли уставного капитала ООО, или вы решили увеличить свои активы, выкупив долю у соучредителя фирмы, не забудьте решить налоговые вопросы. Если интересующая вас доля принадлежит физическому лицу, тогда бухгалтеру придется рассчитать НДФЛ. 

«Подводные камни» сделки 

В принципе, владелец части уставного капитала, может распоряжаться ею как угодно. Гражданский Кодекс статьей 93 подтверждает его право на продажу своего пая, как соучредителям фирмы, так и посторонним покупателям. Но перед заключением с продавцом сделки по приобретению его доли бизнеса, наведите справки о его правах. Узнайте, не существуют какие-то особые условия, не нарушаются ли права остальных участников общества. В случае каких-либо «подводных камней» сделка может быть признана судом недействительной, и ваши деньги пропадут. Перечень ограничений, действующих для участника в случае продажи части в ООО может быть установлен законодательно или прописан в Уставе ООО.

Помимо этого, в соответствии с вышедшим 08.02.98 под № 14-ФЗ Федеральным законом, регламентирующим деятельность ООО, участник общества имеет право выйти из него в любой момент. При этом он может получить причитающуюся ему долю.

Также ООО обязано выкупить долю выходящего из общества учредителя в таких случаях:

Расчет налога

При удачном исходе сделки расчет производится либо наличными, либо перечислением денег на банковский счет продавца. Возникший у физического лица доход облагается налогом.

Согласно Налоговому Кодексу НДФЛ налогооблагаемый доход от продажи части бизнеса можно уменьшить на стоимость её покупки. Это правило действует с 01.01.05. До этой даты налог брали со всей суммы выручки.

Порядок предоставления налогового вычета покупателя обусловлен информацией о первоначальных расходах продавца.

К примеру, если участник общества продал свой пай «родной» фирме, то вычет по налогу в состоянии предоставить сама фирма. Кто, как ни она, располагает самыми точными сведениями о расходах участника. В таком случае организация-покупатель должна руководствоваться правилами Налогового Кодекса, детально расписанными в статье 226, и предоставить в налоговую инспекцию данные о доходе продавца и удержанном с бывшего пайщика налоге.

По такому же сценарию осуществляется подача сведений в налоговую, если организация приобрела у физлица долю в другом ООО, но имеет на руках достоверные документы о расходах гражданина. Если же подтвержденной информации нет, то продавец должен сообщить о своем доходе самостоятельно. Вам же, как покупателю, достаточно в течение месяца с момента осуществления сделки сообщить в свою налоговую инспекцию, что доход выплачен, но налог невозможно удержать.

Простой пример

Гражданин А. решил выйти из общества и подал соответствующее заявление. При учреждении ООО доля гражданина А. составляла 50% от уставного капитала в 10 тысяч рублей. В настоящий момент активы ООО составляют 80 000 руб. Организация выплатила гражданину А. стоимость его части. Общество располагает всеми документами, подтверждающими реализацию сделки, полученный гражданином А. доход и произведенные им расходы. Доход гражданина А составил: (80000х50)/100=40000 рублей. Вычтя из этой суммы первоначальную долю в 10000 рублей, получаем 30000 рублей налогооблагаемой базы по НДФЛ. Удержанный налог: (30000х13)/100=3900рублей

Расчет имуществом

Если расчет с гражданином произведен имуществом, сумма дохода оценивается по рыночной стоимости и правилам НК (смотри статью 40). Налогообложение при таком способе расчета также имеет свои особенности (смотри статью 211).

В данной ситуации в соответствии с Гражданским Кодексом происходит равноценный обмен одного вида имущества на другой (ст.568), и никакого дохода физлицо не получает. Если же организация передает более дорогое имущество, а стоимостную разницу списывает за свой счет, тогда эта разница признается доходом физлица и облагается налогом.

Особенности налогообложения в случае выхода участника из ООО

Финансовые инстанции считают, что выход участника из общества не приравнивается к реализации. Из этого следует, что права вычета первоначальной стоимости у него нет. По мнению чиновников, такое право предоставляется только при продаже доли.

С таким решением хочется поспорить. Ведь это ущемление прав физического лица. По закону, что при выходе из ООО, что при реализации доли, последствия одинаковые – получение дохода от сделки и потеря прав участника ООО.

Есть варианты судебных разбирательств с вариантами решений в пользу разных сторон. Всё зависит от конкретного случая и профессиональных качеств судей и адвокатов.

Подготовлено редакторами: «Бизнес GiD»
© www.bisgid.ru

 
 
 

Метки к статье: налоговая,  продажа бизнеса,  доля 

Постоянная ссылка на статью: http://bisgid.ru/uprav/nalog/doli_biznesa/
www.bisgid.ru