Налог на прибыль организаций взимается с организаций, зарегистрированных в России и иностранных организаций, которые осуществляют свою коммерческую деятельность на территории Российской Федерации посредством постоянных представительств или (и) получающих доходы от источников на территории Российской Федерации и законодательно закрепленных в статье 246 Налогового Кодекса РФ.
Как можно судить из названия этого вида налога, объектом налогообложения здесь выступает прибыль, которая исчисляется из расчета разницы между суммой полученных доходов и осуществленных расходов.
Доходами, являются любые получаемые организацией поступления, в частности, от произведенных работ, оказанных услуг, реализованных товаров, внереализационных доходов, имущественных прав и т.п., кроме поступлений, перечень которых приводится в статье 251 налогового Кодекса РФ.
К числу расходов организаций относятся практически все отчисления, за исключением сумм, перечень которых приводится в статье 270 Налогового Кодекса РФ, а также за исключением расходов, не подпадающих под критерии статьи 252 Налогового Кодекса РФ, то есть являющихся необоснованными или документально не подтвержденными. Отдельные виды расходов не должны превышать установленных размеров, в которых они подлежат учету при исчислении налога на прибыль (к примеру, отдельные виды рекламы, представительские расходы, проценты по кредитам и т.п.).
Результаты хозяйственной деятельности, как прибыль, так и убытки исчисляются по нарастанию с начала и до окончания календарного года. При этом прибыль (или же убытки) по доходам, имеющая различные ставки налогообложения рассчитывается отдельно.
Общеустановленный размер ставки налога на прибыль составляет 20% и используется в подавляющем большинстве случаев, когда речь идет о налогообложении прибыли, за исключением случаев, которые прописаны в пунктах со 2 по 5-й статьи 284 Налогового Кодекса РФ.
Применительно к отдельным категориям плательщиков налога на прибыль общепринятая ставка налога, составляющая 20%, может быть снижена до 15,5 процентов в определенных законом случаях.
Величина налога на прибыль определяется исходя из данных налогового учета, который ведется на основании правил, установленных главой 25 Налогового Кодекса РФ.
Положительную разницу между имеющимися доходами и осуществленными расходами называют прибылью, к которой и применяется налог на прибыль. Данный вид налога рассчитывается и подлежит уплате только в том случае, когда результатом хозяйственной деятельности организации является прибыль.
Отрицательную разницу между доходами и расходами называют убытками, которые можно впоследствии учитывать, как уменьшение доходов следующих лет (согласно статье 283 Налогового Кодекса РФ).
Налоговый период по налогу на прибыль организаций признается календарный год. По выбору налогоплательщика отчетным периодом может являться квартал или месяц.
Предоставление налоговой декларации в соответствующие органы требуется в соответствии с отчетными периодами – кварталом или месяцем, а также по итогам календарного года, то есть всего налогового периода. Сроки подачи деклараций и уплаты налога на прибыль определяются статьями 287-ой и 289-ой Налогового Кодекса РФ.
В случае, когда организация имеет филиалы (обособленные подразделения), то в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса РФ, налоговая декларация подается по месту нахождения головной фирмы, а налог подлежит уплате по месту дислокации каждого обособленного филиала (подразделения). Когда организацией создано несколько подразделений (филиалов) в одном регионе (субъекте) Российской Федерации, то предоставление декларации и уплата налога допускается по месту нахождения того филиала (подразделения), на которой возложены данные обязанности руководством организации.
Следует обратить внимание на то, что под понятием «филиал организации» понимается всякое территориально удаленное от нее подразделение с оборудованными стационарными рабочими местами в месте его нахождения. Обособленное подразделение организации признается как таковое, независимо от его отражения или не отражения, как в учредительных, так и других документах организационно-распорядительного характера данной организации, и полномочий, которые делегированы указанному подразделению. В соответствии со статьей 11 Налогового Кодекса РФ стационарным рабочим местом признается такое, которое создано на период более одного месяца.
Особенности и порядок расчета налога на прибыль и предоставления в налоговые органы соответствующей декларации организациями, которые имеют в своем составе обособленные подразделения, регламентируется статьей 288 Налогового Кодекса РФ.
По итогам отчетных периодов, на протяжении календарного года, организация должна уплачивать авансовые платежи, а итоговую сумму налога на прибыль – по итогам календарного года. Особенности уплаты и исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль и самого налога регламентируются статьями с 286 по 288-ю Налогового Кодекса РФ.
Редактор: Гонтаева Виктория — на основе НК РФ
© www.bisgid.ru
Метки к статье:
налог,
прибыль,
доход